"Palkka" palkkiot ifns: kuka kutsutaan. Miten ja milloin paikan päällä tapahtuvaa verotarkastusta voidaan jatkaa Miten saada tietoa tulevasta verotarkastuksesta

Mitä tarkastajat etsivät verotarkastuksessa 2017. Tarkistuslista, joka auttaa sinua valmistautumaan yritystarkastuksiin.

Venäjän federaation veropolitiikan painopistealueet vuodelle 2016 ja suunnitellun ajanjakson 2017 ja 2018 aikana ovat verotaakan nousun ja samanaikaisen verotulojen kasvun estäminen talousarvioon. Tältä osin verotarkastukset eivät vain vähene - ne ovat kattavia ja huolellisia. Lisäksi tarkastajilla on entistä enemmän työkaluja toimintansa perusteiden keräämiseen. Joten mitä veroviranomaiset etsivät vuonna 2017?

Mitä pitää ottaa huomioon verotarkastuksessa

Rekisteröityminen ja rekisteröinti rahastoihin

Verotarkastuksessa tarkistetaan ensimmäisenä, onko kaikki yritykset rekisteröity. Jos käytetään sinettejä, kirjelomakkeita, ei-olemassa olevien yritysten lomakkeita, se luokitellaan Venäjän federaation rikoslain 171 §:n mukaan "laittomaksi liiketoiminnaksi", enimmäisrangaistus on 5 vuotta vankeutta. Tammikuun 1. päivästä 2017 lähtien PFR:n, FSS:n ja FFOMS:n vakuutusmaksujen oikean laskennan ja oikea-aikaisen maksamisen valvonta siirtyy Venäjän liittovaltion veroviranomaiselle. Nyt tällainen valvonta suoritetaan verotarkastusten suorittamista koskevien yleisten sääntöjen mukaisesti, ja sitä säätelee Venäjän federaation verolaki. Mutta ennen vuotta 2017 päättyneet ajanjaksot tarkastetaan vanhojen sääntöjen mukaisesti PFR:n, Venäjän federaation FSS:n, viranomaiset. Osana kenttätarkastuksia veroviranomaiset tarkastavat sekä verojen että vakuutusmaksujen maksamisen. Vakuutusmaksujen perinnän odotetaan lisääntyvän tällaisten valtuuksien siirron vuoksi liittovaltion veroviranomaiselle, koska veroviranomaiset ovat pitkään kehittäneet menetelmän rästien perintään, myös pelottelun avulla (ks. kuinka valmistautua verotarkastukseen ).

"vasemmistolaiset" yritykset

Vuoden 2017 verotarkastuksessa on olemassa riskit soveltaa rikoslain pykälää 173.1 "Oikeushenkilön laiton perustaminen (perustaminen, uudelleenorganisointi)" ja 173.2 "Asiakirjojen laiton käyttö oikeushenkilön perustamiseen (perustamiseen, uudelleenorganisointiin)". Venäjän federaation koodi. Enimmäisrangaistus alle 173,1 on enintään 5 vuotta vankeutta.

Merkkejä nostoista shell-yhtiöiden kautta

Palkkojen, verojen ja niistä perittävien maksujen laillisuus

Rikkomusta on vaikea todistaa. Koska sovittaessaan työntekijöille kirjekuoripalkkojen maksamista tuomioistuimessa, välimiehet ottavat huomioon vain tietyt "harmaat" palkat, joista voidaan periä lisämaksuja. Jos työntekijä sanoo, että työnantaja maksoi hänelle kerran noin 3000 ruplaa. käteisellä, tällaista todistusta ei hyväksytä tuomioistuimessa. Tilintarkastajat yrittävät kuitenkin saattaa yrityksen vastuuseen rikoslain 199.1 §:n "Verotusasiamiehen velvollisuuden laiminlyönnistä" mukaan jopa 6 vuodeksi vankeuteen ja tietysti rästimaksuihin, sakkoihin, sakkoihin.

Laittomat lisensoimattomat ohjelmat

Toimihenkilöiden ja tutkijoiden suosikkiaihe verotarkastuksissa vuonna 2017. Rikoslain 146 artikla - enintään 6 vuotta puolen miljoonan sakolla.

Kuinka valmistautua vuoden 2017 verotarkastukseen. Tarkistuslista

Suosittelen yrittäjiä arvioimaan itsenäisesti yrityksensä vastuuseen kohdistamisen riskit jo ennen tilintarkastuksen aloittamista.

Vähimmäistarkistusluettelon tulee sisältää:

1. Tarkista kansioiden ja asiakirjojen olemassaolo niissä seuraavien lohkojen avulla:

• pankkiasiakirjat;
• käteisellä asiakirjat;
• sopimukset;
• henkilöstön asiakirjat;
• yleisluonteiset asiakirjat (perusasiakirjat, vuokra, yhteisasunto jne.);
• käyttöomaisuutta ja aineetonta omaisuutta koskevat asiakirjat;
• Kirjoja ja lehtiä.

1. Ota kaikki tiliotteet.
2. Ota mikä tahansa tiliote jollekin päivälle.
3. Ota kaikki tiliotteessa näkyvät tapahtumat.
4. Pyydä kaikki asiakirjat tätä toimintoa varten. Käy läpi koko tähän toimintoon liittyvä asiakirjojen ja rahan liikkumisketju: sopimus, lasku, lasku, rahtikirjat, myyntikuitit ja niin edelleen - katso ehdottomasti kaikki tämän ketjun ensisijaiset asiakirjat.
5. Jos kyseessä oli toimistolaitteiden hankinta, tarkista toimistolaitteiden fyysinen olemassaolo, niiden passit, rahtikirjat tai myyntikuitit, laskut, laskut, käyttöönottoasiakirjat, kirjanpitokirjaukset, poistot ja niin edelleen.
6. Tarkista sitten raportti. Suosittelen tarkistamaan raportin valtiolle viimeisen kolmen vuoden ajalta.
7. Varmista, että raportit ovat fyysisesti saatavilla, että ne on linkitetty toisiinsa ja että valtiolle suoritettuja maksuja vahvistavat asiakirjat.
8. Tarkista muut asiakirjat: siirry toimistossa työpaikalta toiselle, ota ensimmäinen asiakirja pöydältä, kysy: "mikä tämä on?", "missä sen pitäisi olla?" ja anna työntekijän nimetä se, laita se laita tai heitä se roskakoriin, jos sitä ei tarvita.
9. Kirjoita kaikki puutteet muistiin, jotta voit myöhemmin luoda ohjelman niiden poistamiseksi. Lisäksi kutsu kokenut kirjanpitäjä (ei tilintarkastaja, tähän on syynsä) ja anna hänen tarkistaa raportointi- ja ylläpitorekisterit.

Muista tarkistaa, että jokainen liiketoiminnassa käyttämäsi yritys (IP) täyttää tunnollisuuden ja riippumattomuuden merkit. Kerää perusasiakirjapaketti vahvistaaksesi vastapuolen varmuuden: pyydä kopiot perustamisasiakirjoista, yrityksen ylimpien virkamiesten passeista, sinettejä ja allekirjoitusnäytteitä jne.

Yrityksen oikeudellisen diagnoosin jälkeen olet valmis todelliseen verotarkastukseen vuonna 2017 ja milloin tahansa.

Dolzhenko D.A.,
Johtava lakimies
Todellinen Management LLC

Kenen pitäisi odottaa lähtöä
verotarkastus vuonna 2017?

Verotarkastuksen riski on mahdollista minimoida: älä ole vuorovaikutuksessa "yksipäiväisten" yritysten, välittäjien kanssa, joilla ei ole taloudellista hyötyä. Mutta sitä ei voida täysin sulkea pois.

Perinteisesti riskialueeseen kuuluvat ne veronmaksajat, jotka harjoittavat liiketoimintaa suuren riskin kanssa. Tällaiset riskit on vahvistettu Venäjän liittovaltion verohallinnon määräyksellä, joka on päivätty 30. toukokuuta 2007 nro MM-3-06 / [sähköposti suojattu](muutettu 5.10.2012):

1. Tämän verovelvollisen verotaakka on alle sen tietyn toimialan (taloudellisen toiminnan lajin) taloudellisten yksiköiden keskimääräisen tason.

2. Tappioiden heijastus kirjanpidossa tai veroraportoinnissa useiden verokausien ajalta.

3. Tietyn ajanjakson merkittävien verovähennysmäärien heijastus veroraportoinnissa.

4. Kulujen kasvuvauhtia nopeampi tavaroiden (töiden, palveluiden) myynnistä saatujen tulojen kasvuvauhti.

5. Keskimääräisen kuukausipalkan maksaminen työntekijää kohti Venäjän federaation muodostavan yksikön taloudellisen toiminnan tyypin keskimääräisen tason alapuolelle.

6. Toistuva lähestymistapa Venäjän federaation verolaissa vahvistettujen indikaattoreiden arvojen raja-arvoon, joka antaa veronmaksajille oikeuden soveltaa erityisiä verojärjestelmiä.

7. Yksittäisen yrittäjän ottaminen huomioon menojen määrästä, joka on mahdollisimman lähellä hänen kalenterivuodelta saatujen tulojen määrää.

8. Rahoitus- ja taloudellisen toiminnan rakentaminen urakoitsijoiden-kauppiaiden tai välittäjien kanssa tehtyjen sopimusten ("vastapuoliketjut") perusteella ilman järkeviä taloudellisia tai muita syitä (liiketoiminnan tarkoitus).

9. Veronmaksajan jättämä selvitys veroviranomaisen ilmoituksesta tulosindikaattoreiden epäjohdonmukaisuuksien tunnistamisesta ja (tai) pyydettyjen asiakirjojen toimittamatta jättäminen veroviranomaiselle ja (tai) tietojen saatavuus niiden tuhoutuminen, vaurioituminen jne.

10. Toistuva rekisteristä poistaminen ja rekisteröinti verovelvollisen veroviranomaisille sijainnin muutoksen vuoksi ("muutto" veroviranomaisten välillä).

11. Kirjanpitotietojen mukainen kannattavuustason merkittävä poikkeama tämän toimialan tilastojen mukaisesta kannattavuustasosta.

12. Rahoitus- ja taloudellisen toiminnan harjoittaminen korkealla veroriskillä.

HYVÄ TIETÄÄ

Tarkastus paikan päällä päättyy todistuksen laatimiseen. Tämän jälkeen tarkastajat poistavat organisaation rekisteröinnin suljetun sivukonttorin (edustuston) tai muun erillisen osa-alueen sijainnissa.

Arvioitaessa veroriskejä, jotka voivat liittyä suhteiden luonteeseen tiettyjen vastapuolten kanssa, on suositeltavaa, että verovelvollista tutkii seuraavat seikat:

• henkilökohtaisten kontaktien puute toimittajayrityksen johdon (valtuutetut virkamiehet) ja ostoyrityksen johdon (valtuutetut virkamiehet) välillä toimitusehdoista keskusteltaessa sekä sopimuksia allekirjoitettaessa;
• puuttuva asiakirjavahvistus vastapuoliyrityksen johtajan valtuuksista, kopiot asiakirjasta, joka todistaa hänen henkilöllisyytensä;
• vastapuolen edustajan valtuutta koskevan asiakirjavahvistuksen puuttuminen, kopiot hänen henkilöllisyytensä todistavasta asiakirjasta;
• tiedon puute vastapuolen todellisesta sijainnista sekä varaston ja/tai tuotanto- ja/tai kauppatilan sijainnista;
• tiedon puute siitä, miten vastapuolta koskevia tietoja saadaan (ei mainontaa tiedotusvälineissä, ei suosituksia kumppaneilta tai muilta henkilöiltä, ​​ei vastapuolen verkkosivustoa jne.). Samaan aikaan tämän ominaisuuden negatiivisuutta pahentaa saatavilla olevien tietojen saatavuus (esimerkiksi tiedotusvälineissä, ulkomainonnassa, Internet-sivustoissa jne.) identtisten (samankaltaisten) tavaroiden muista markkinatoimijoista (mukaan lukien valmistajat) ( työt, palvelut), mukaan lukien niiden lukumäärä, jotka tarjoavat tavaroitaan (työt, palvelut) halvemmalla;
• puuttuvat tiedot vastapuolen valtion rekisteröinnistä oikeushenkilöiden yhtenäiseen valtionrekisteriin (julkinen pääsy, Venäjän liittovaltion veropalvelun virallinen verkkosivusto www.n alog.ru).

Selvitysten toimittamisessa on huomioitava vuonna 2016 hyväksytyt muutokset. Jos veroviranomainen pyytää pöytätarkastuksen yhteydessä selvennyksiä sähköisen arvonlisäveroilmoituksen velvolliselta henkilöltä, ne voidaan lähettää vain sähköisessä muodossa TCS:n kautta. Muodin määrittää liittovaltion veroviranomainen. Paperiselvityksiä ei katsota toimitetuksi. Jos verovelvollinen toimittaa selitykset postitse, niitä ei siis katsota vastaanotetuiksi ja veroviranomainen voi määrätä verotarkastuksen paikan päällä.

HYVÄ TIETÄÄ

Veronmaksajalla on kymmenen päivän kuluessa verotuksen lisätoimenpiteiden määräajan päättymisestä oikeus esittää kirjallinen vastalauseensa näiden toimenpiteiden tuloksista.

On myös merkkejä, joihin veroviranomaiset kiinnittävät erityistä huomiota yrityksen toiminnan aikana:

1. Yritys harjoittaa aktiivisesti ulkomaankauppatoimintaa. Samanaikaisesti esitetyn tilinpäätöksen mukaan yhtiön selvitystileillä ei ole liikettä ja rahasaldot tai ne ovat tavaran hankintahintaa pienemmät tai raportointia ei tehdä.

2. Yritys vaatii hyvityksenä huomattavia verosummia.

3. Yritys usein "menettää" perusasiakirjat. Samaan aikaan "kadonneita" asiakirjoja ei palauteta pitkään aikaan tai ollenkaan.

4. Yrityksen liiketoiminnan epäsäännöllisyys.

5. Yhtiö harjoittaa yksittäisiä ydinliiketoimintaan kuulumattomia toimintoja.

6. Yritys käyttää epätyypillisiä maksuvälineitä (lasku, vaihtokauppa, saatavien luovutus).

7. Yritys käyttää ei-markkinahintoja tai hinnat vaihtelevat paljon.

8. Toiminnan taloudellisen kannattavuuden puute.

9. Yrityksellä ei ole toimintaansa varten tarpeellista käyttöomaisuutta (kuljetus, varasto, vähittäismyymälät jne.).

10. Sulkettuaan tilinsä yhdessä pankissa veronmaksaja avasi uuden tilin toisessa pankissa.

11. Tapahtumien määrä, joista on saatavissa tietoa sähköisistä osto- ja myyntikirjoista ja muista ulkopuolisista lähteistä, ylittää yhtiön tilinpäätöksen mukaiset myyntituotot.

12. Tuloveroilmoituksen mukainen myynnin määrä on pienempi kuin tilinpäätöksen mukainen saman tunnusluvun arvo.

13. Yritys jättää nollaraportoinnin, jos on tietoa kiinteistöjen ostosta ja myynnistä, kuljetuksista, alkoholin myynnistä, vienti-tuontitoimintojen toteuttamisesta.

Näin ollen verotarkastuksen välttämiseksi on suositeltavaa jättää veroriskikriteerit pois.

Kuka määrittelee veroriskikriteerit?

Valvontatyön tulosten perusteella Venäjän liittovaltion veroviranomainen, ottaen huomioon oikeudenkäyntiä edeltävän riitojen ratkaisun veronmaksajien kanssa ja vakiintuneen välimiesmenettelyn, määrittää yleisimmät tavat harjoittaa taloudellista ja taloudellista toimintaa, jossa on korkea veroriski. , jonka tarkoituksena on saada kohtuuttomia veroetuja.

HYVÄ TIETÄÄ

Tietoa korkean veroriskin rahoituksen ja taloudellisen toiminnan harjoittamisesta on julkaistu Venäjän liittovaltion verohallinnon virallisella verkkosivustolla www.nalog.ru kohdassa "Julkisesti saatavilla olevat riskien itsearvioinnin kriteerit".

Mikä muuttuu radikaalisti peltoverotarkastuksessa vuodesta 2017?

1. Vuonna 2017 vakuutusmaksujen hallinnointi kuuluu veroviranomaisen valvonnan piiriin. He kuitenkin tarkistavat ne maksut, jotka ovat kertyneet vuodesta 2017 lähtien.

Veroviranomaiset:

• kirjalliset tarkastukset vakuutetun vakuutusturvan maksamiseen liittyvien kulujen oikeellisuudesta ja oikeellisuudesta käsiteltäessä vakuutetun hakemusta vakuutusturvan maksamiseen tarvittavien varojen osoittamisesta;
• veroviranomaisille toimitettavassa vakuutusmaksulaskelmassa heijastuneiden vakuutetun vakuutusturvan maksamiseen liittyvien kulujen pöytätarkastukset;
• paikan päällä suoritettavat tarkastukset vakuutetun vakuutusturvan maksamiseen liittyvien kulujen oikeellisuudesta samanaikaisesti veroviranomaisen paikan päällä tekemien vakuutusmaksujen laskennan oikeellisuudesta, kattavuudesta ja maksun (siirron) suorittamista tarkastuksista. Venäjän federaation veroja ja maksuja koskeva lainsäädäntö (Venäjän federaation FSS:n tiedot).

ALKUPERÄINEN LÄHDE

Suorittamalla vakuutusmaksulaskennan pöytätarkastuksen, tarkastuksessa voidaan pyytää oikeushenkilöltä tietoja ja asiakirjoja, jotka vahvistavat vakuutusmaksujen verottamattomien määrien heijastuksen oikeellisuuden sekä tiedot ja asiakirjat, jotka vahvistavat alennettujen maksukantojen soveltamisen pätevyydestä.

2. Tarkastajat voivat periä lisämaksuja, jos heidän tekemänsä vähennykset ovat pienemmät kuin henkilökohtainen tulovero. Siksi riskivyöhykkeelle joutuvat yritykset, joilla tulee olemaan merkittäviä eroja tuloveron ja vakuutusmaksujen perusteissa.

3. Vuonna 2017 yhden kenttäverotarkastuksen puitteissa tarkastajat voivat tarkastaa kaikentyyppiset Venäjän federaation verolain mukaiset veromaksut (mukaan lukien vakuutusmaksut) ja vastaavasti periä niistä lisämaksuja.

4. 1. heinäkuuta 2016 alkaen tarkastajalla ei ole oikeutta pyytää asiakirjoja, joita hän voi saada muilta valtion virastoilta.

5. Vuodesta 2017 alkaen veroviranomainen tarkastaa myös ulkomaisia ​​verkkoyrityksiä, jotka tarjoavat palveluita juridisille ja yksityishenkilöille. Tällaisten yritysten on rekisteröidyttävä veroviranomaisiin ja toimitettava ilmoitukset, ja näin ollen veroviranomainen voi suorittaa paikan päällä ja toimistotarkastuksia.

Mitä veronmaksajat etsivät?

Perinteisesti veroviranomaiset tarkastelevat verovelvollisen liiketoimia kohtuuttomien verohyötyjen varalta.

Veroetulla tarkoitetaan erityisesti veropohjan alentamisesta, verovähennyksen saamisesta, verohelpotuksesta, alemman verokannan soveltamisesta sekä oikeuden saamisesta johtuvan verovelan pienenemistä. veronpalautukseen (offset) tai -palautukseen talousarviosta.

Verohyvitys voidaan katsoa kohtuuttomaksi erityisesti silloin, kun verotuksessa otetaan huomioon liiketoimet, jotka eivät ole todellisen taloudellisen merkityksensä mukaisia, tai liiketoimia, jotka eivät johdu kohtuullisista taloudellisista tai muista syistä (liiketoiminta). tarkoitukset) otetaan huomioon.

Tässä on kaavio perusteettomasta veroedusta.

Sai perusteettoman veroedun

Veroedun perusteettomuutta voivat todistaa myös veroviranomaisen väitteet, joiden mukaan seuraavat seikat ovat todisteena:

• veronmaksajan mahdottomuus tosiasiallisesti toteuttaa näitä toimia, kun otetaan huomioon omaisuuden aika, sijainti tai tavaroiden tuotantoon, työn suorittamiseen tai palvelujen tarjoamiseen taloudellisesti tarpeellisten aineellisten resurssien määrä;
• tarvittavien edellytysten puute asianomaisen taloudellisen toiminnan tulosten saavuttamiseksi johto- tai teknisen henkilöstön, käyttöomaisuuden, tuotantoomaisuuden, varastojen ja ajoneuvojen puutteen vuoksi;
• ottaa verotuksellisesti kirjanpitoon vain ne liiketoimet, jotka liittyvät suoraan veroetujen syntymiseen, jos tällainen toiminta edellyttää myös muiden liiketoimien suorittamista ja kirjanpitoa;
• liiketoimet tavaroilla, joita ei ole valmistettu tai voitu tuottaa verovelvollisen kirjanpitoasiakirjoissa ilmoittamassa määrässä.

HYVÄ TIETÄÄ

Federal Tax Service yrittää odotetusti tunnistaa tapahtuman osapuolten mahdolliset epärehellisyydet ja havaittuaan tällaiset tosiasiat valvoa hintoja ja määrittää veronmaksajien saamien perusteettomien verohyötyjen määrän.

TAPAUSTUTKIMUS

Veroviranomaiset voivat paljastaa tosiasiallisesti suoritettujen palvelujen ja töiden puuttumisen. Esimerkkinä on Venäjän federaation korkeimman oikeuden päätös 10. lokakuuta 2016 nro 309-KG16-10785. Tuomioistuin totesi tässä päätöksessä, että hakija käytti suhdetta riidanalaisiin vastapuoliin vain lisälinkkeinä toimien sarjassa, jonka tarkoituksena oli saada perusteettomia veroetuja arvonlisäveron palautusten ja tulojen vastaanottamisen muodossa. verokulut. Todisteita näiden vastapuolten tosiasiallisesta palvelujen tarjoamisesta tai työn suorittamisesta ei ole vahvistettu millään asiakirjoilla tai valvontatoimilla. Toinen esimerkki perusteettomasta veroedusta heijastui Itä-Siperian piirin välimiesoikeuden 21.9.2016 päätöksessä nro Ф02-4850 / 2016. Oikeus katsoi, että yhtiön toimittamat asiakirjat sisältävät vääriä tietoja ja yhtiön ja sen vastapuolten yhteistoiminnalla pyritään kohtuuttomien verohyötyjen saamiseen; ja lisäksi ehdotuksen noudattamatta jättäminen ei aiheuta yhteiskunnallisia oikeudellisia seurauksia, koska se ei sisällä arvovaltaisia ​​hallinnollisia, pakottavia ohjeita.

HYVÄ TIETÄÄ

Alhainen kannattavuus todentamisriskinä ei ole ollenkaan sataprosenttinen todiste yrityksen johtajien epäpuhtaista ajatuksista. Se voi johtua esimerkiksi markkinointipolitiikasta.

Osana perusteetonta veroetua IFTS tarkistaa suhteet "yhden päivän" yrityksiin. Ne osoittavat yhteyksiä "yhden päivän" yrityksiin paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen käsitteeseen sisältyvien riskien merkeillä.

TAPAUSTUTKIMUS

Yhdeksännen hovioikeuden 4.3.2016 antamassaan päätöksessä nro 09AP-2367/2016 tuomioistuin totesi, että sillä oli yhteyksiä "yhden päivän" yrityksiin. Primera LLC:n tiliotteen mukaan todettiin, että Primera LLC teki kuljetuspalveluja varten siirtoja organisaatioille, joilla on merkkejä "yhden päivän" yrityksistä (työvoimaa ei ole, johtajat ovat "massioita"), nimittäin: LLC “ Prostor, Expoline LLC, Doris LLC. Venäjän sisäasiainministeriön Moskovan pääosaston keskushallintoalueen sisäasiainosastolta veroviranomainen sai selvitykset Investproekt LLC S.V.:n pääjohtajalta. hän työskenteli Perekrestok-liikkeessä myyjänä ja ilmoitti myös menettäneensä passinsa vuonna 2008. Tässä yhteydessä hän kirjoitti lausunnon sisäasiainelimille. Jonkin ajan kuluttua passi löytyi postilaatikosta. S. V. Klyueva selitti myös, ettei hän ollut koskaan harjoittanut toimintaa oikeushenkilöiden puolesta.

HYVÄ TIETÄÄ

Tärkeä kriteeri määritettäessä verovelvollisen sisällyttämisen kenttäverotarkastussuunnitelmaan tarkoituksenmukaisuutta on kannattavuus. On selvää, että mitä korkeampi tämä kannattavuuden indikaattori on, sitä tehokkaampi on organisaation toiminta. Saatuja tietoja verrataan verovelvollisen pääasiallisen toiminnan keskimääräisiin indikaattoreihin. Merkittäväksi alaspäin poikkeamaksi katsotaan 10 % alan keskiarvosta.

Samanlainen yhteys "yksipäiväisiin" yrityksiin paljastui yhdeksännen välimiesoikeuden 20.3.2014 tekemässä päätöksessä nro 09AP-5428/14. Veroviranomainen ilmoittaa, että veronmaksaja ja CJSC "MC Housing and Public Utilities Monolith" ovat toisistaan ​​riippuvaisia ​​henkilöitä, ja heidän välinen suhde on rakennettu kohtuuttomien verohyötyjen saamiseksi ja varojen nostamiseksi "yhden päivän" yritysten kautta. Samanaikaisesti ilmoitetaan vain kaksi syytä veronmaksajan tunnustamiselle vastapuolensa kanssa riippuvaiseksi: veronmaksaja on asianomaisen mukaan valtion laitoksen "IS of the Novokosino District" alainen, jota johti Vladimir Andreevich Dukman. , joka omistaa 36 %:n osuuden CJSC "UK Housing and Public Utilities Monolitista", sekä DEZ Abdikeeva Abdikeeva Elena Alexandrovnan ja Lomakina Tatyana Stepanovnan työntekijät omistivat 5 % CJSC Management Housing and Public Utilities Monolit -yhtiön osakkeista.

Lisäksi veroviranomaiset etsivät käytännössä tapoja laskea lisäverot laskennallisesti. Tämä on mahdollista, jos esimerkiksi verovelvollinen ei toimita asiakirjoja verovalvontaan. Venäjän federaation korkeimman oikeuden 25. tammikuuta 2016 antamassaan tuomiossa nro 302-KG15-17939 tuomioistuin kieltäytyi valittamasta IFTS:n päätöstä. Osakeyhtiö VostSibNeft haki oikeuteen valittaakseen tarkastusviraston päätöksestä, joka koski yhtiöveron 1 438 350 ruplan lisämaksua, arvonlisäveroa 50 551 506 ruplaa sekä näiden verojen korkoa. yhteensä 16 787 759 RUB 28 kop., syytteeseenpano 1 momentin mukaisesti. Verolain 122 §:n mukainen sakko, jonka kokonaismäärä on 4 288 131 ruplaa. 93 kop. Korkein oikeus päätti asian viitaten hakijan itsensä syyllisyyteen, koska hän ei toimittanut ensisijaisia ​​ja muita asiakirjoja varmistaakseen laskennan oikeellisuuden ja verojen maksun oikea-aikaisuuden. Tästä syystä lisäverotus on tuomioistuimen mielestä laillista.

Siksi veroviranomainen etsii hyvin usein juuri perusteettomia veroetuja. Todisteet voivat vaihdella:

• liiketoimet lähipiirin kanssa;
• asiakirjojen puute;
• rekisteröityminen joukkorekisteröintiosoitteeseen, joukkoperustaja ja toimitusjohtaja;
• työskennellä yhden päivän yritysten kanssa, jotka eivät sijaitse laillisessa osoitteessa jne.

HYVÄ TIETÄÄ

Mitä tulee alan keskimääräiseen työmäärään ja kannattavuuteen, niin itse asiassa nämä kriteerit ovat flirttaileva viikunanlehti, joka peittää ... Mitä tarkalleen, voit selvittää lukemalla osallistujien kirjeenvaihtofoorumin paikan päällä tarkastuksia osiosta. viranomaiset, joissa he ovat rennossa epävirallisessa ilmapiirissä eivätkä erityisen nolostu ilmaisuihin, he keskustelevat kovasta asiastaan.

Tarkastusten moratorio – vuosi on kulunut

Vuonna 2015 keskusteltiin aktiivisesti tarkastusten moratorion asettamisesta. Monet odottivat lievennyksiä verotarkastusten suhteen. Mutta tänään on selvää, että nämä odotukset eivät olleet perusteltuja.

Ensinnäkin tarkastusten moratorio ei vaikuttanut verotarkastuksiin yleisesti. Ja oikeuskäytäntö viittaa siihen, että yritykset tarkastetaan ja yrityksiltä ja yrittäjiltä peritään lisäveroja ja maksuja.

Toiseksi, monet pienet yritykset yksinkertaisesti pelkäävät käyttää moratoriomekanismia. Tosiasia on, että on tarpeen kirjoittaa hakemus tarkastusten sulkemisesta, eli moratorio ei toimi automaattisesti. Oikeushenkilöllä, yksityisellä yrittäjällä on oikeus tehdä valtion tarkastus- (valvonta)elimelle, kunnan valvontaelimelle hakemus määräaikaisten tarkastusten vuosisuunnitelmasta poissulkemiseksi itseään koskeva tarkastus, jos he uskovat, että tarkastus on sisällytetty määräaikaistarkastusten vuosisuunnitelmaan tämän artiklan määräysten vastaisesti. Hakemuksen jättämismenettely, siihen liitetyt asiakirjat, oikeushenkilön luokittelun vahvistaminen, yksittäinen yrittäjä pienyritykseksi, menettely tämän hakemuksen käsittelyssä, valitus tarkastuksen sisällyttämisestä vuosisuunnitelmaan tarkastukset sekä vastaavan tarkastuksen poissulkeminen määräaikaistarkastusten vuosisuunnitelmasta päättää Venäjän federaation hallitus. Ja monet yritykset ja yrittäjät pelkäävät tämän aiheuttavan lisäkysymyksiä tarkastajilta. Koska pienyrityksiä ei automaattisesti suljeta pois tarkastussuunnitelmasta, monet yritykset ja yrittäjät eivät osaa soveltaa tätä mekanismia ja miten vähentää verotarkastusten riskejä.

Kolmanneksi, määräaikaistarkastusten moratoriota ei ole ulotettu koskemaan sosiaalialalla sekä terveydenhuollon, koulutuksen, lämmönhuollon, sähkön, energiansäästön ja energiatehokkuuden aloilla toimivia oikeushenkilöitä ja yksittäisiä yrittäjiä. Näiden henkilöiden osalta määräaikaistarkastuksia voidaan tehdä kahdesti tai useammin kolmen vuoden sisällä.

Tältä osin monet yritykset ja yrittäjät eivät tunteneet moratorion vaikutusta, eivät ymmärtäneet, että valtio suojaa heitä paremmin ja selviävät helposti talouden kriisistä.

Yhteenvetona on todettava, että verotarkastusten riskit vuonna 2017 eivät vähene. On myös tarpeen olla valmis muutoksiin, suorittaa itsenäisesti sopimuksia solmivien vastapuolten valvonta ja todentaminen. Mitä muita suosituksia voidaan antaa? On tarpeen tarkistaa vastapuolet tarkemmin ja seurata "korkean profiilin tapauksia" veroriskien arvioimiseksi.

14.12.2016

Verotarkastukset vuonna 2017

Verotarkastukset 2017: muutokset, uudet säännöt

Verotarkastuksen uudet säännöt 2017: mistä muutokset johtuvat

Venäjän liittovaltion veroviranomainen julkaisi nalog.ru-sivustolla kunkin alueen veropassin ja tilastot yritysten maksurästistä koko maassa. Velat ovat kasvaneet viime vuosina enemmän kuin koskaan ennen. Tästä johtuen veroviranomaiset ovat saaneet tehtäväkseen vähentää yritysten velkaa mahdollisimman pian. He hyökkäävät kaikilta puolilta.

Katsotaan millaisia ​​ovat vuoden 2017 verotarkastukset, mihin muutoksiin, uusiin sääntöihin kannattaa varautua.

Pöytä- ja kenttäverotarkastukset vuonna 2017

Verotarkastukset vuonna 2017 ovat vaarallisempia - tarkastajat yrittävät veloittaa yhä enemmän paitsi kenttätarkastuksista, myös kameroista. Kaikissa tarkastuksissa kiinnitetään erityistä huomiota yhden päivän tapahtumiin. Asiasta kertovat haastattelemamme veroviranomaiset. Yritykseltä pyydetään selvityksiä tai asiakirjoja tällaisista liiketoimista. Ja joissakin tarkastuksissa vaaditaan välittömästi kulujen ja vähennysten poistamista, jos vastapuoli on listattu yhden päivän tietokantaan. Seuraavissa tarkastuksissa on edelleen uusia suuntauksia.

Usein kamerat. Tarkastajat pitävät syvällisiä kamerakokouksia nyt 20 prosenttia useammin kuin vuosi sitten. Tämä tarkoittaa, että myös todennäköisyys, että sinulta pyydetään selvityksiä tai asiakirjoja perusteelliseen tarkastukseen ja aiempaa suurempiin lisämaksuihin, kasvaa. Siten vuoden aikana yhden tehokkaan kamerakameran keskihinta on noussut jyrkästi - jopa 58 tuhatta ruplaa. Tämä on 39 prosenttia enemmän kuin viime vuonna (41 700 ruplaa). Veroviranomaiset raportoivat, että maksut ovat nousseet ALV-kameroiden lukkojen vuoksi – FTS-ohjelma tunnistaa nyt automaattisesti erot toimittajan ja ostajan välillä. Samaan aikaan tehokkaiden kameroiden osuus on edelleen paikallaan - 5 prosenttia.

Kalliit kenttätarkastukset. Vuosittain tarkastajat tulevat yrityksiin harvemmin - vuoden 2016 yhdeksän ensimmäisen kuukauden aikana veroviranomaiset tarkastivat 17 362 organisaatiota ja vuosi sitten - 19 749. lisämaksuja. Paikkatarkastuksen keskihinta on noussut lähes puoleen - 45 prosenttia. Vuoden 2016 yhdeksän kuukauden tietojen mukaan se on 14 605 000 ruplaa, ja vuosi sitten veroviranomaiset veloittivat paljon vähemmän - 10 044 000 ruplaa. Mutta hinnat voivat vaihdella alueellasi. Esimerkiksi Moskovassa se on 41,6 miljoonaa ruplaa, Pietarissa - 71,8 miljoonaa ruplaa ja Krasnodarin alueella - 4,9 miljoonaa ruplaa.

Kaikki tämä viittaa siihen, että veroviranomaiset suunnittelevat tarkastuksia entistä tarkemmin. Verotarkastukset vuonna 2017 eivät ole poikkeus. Muutokset, uudet säännöt mahdollistavat mahdollisten rikkojien valitsemisen ASK VAT-2 -järjestelmän avulla. Vuonna 2017 veroviranomaiset suunnittelevat paikalla tehtäviä tarkastuksia ensisijaisesti ohjelman arvonlisäveroilmoituksissa havaitsemien aukkojen perusteella.

Vuonna 2017 veroviranomaiset suunnittelevat myös kokonaisvaltaisia ​​keskinäisriippuvaisten yritysten tarkastuksia. Eli he haluavat tarkistaa koko tällaisten organisaatioiden ryhmän kerralla. Tällä tavalla tarkastajat voivat analysoida riippuvaisten vastapuolten välisiä liiketoimia ja tunnistaa liiketoiminnan jakamisen, mukaan lukien ne, jotka suoritetaan yksinkertaisuuden säilyttämiseksi.

Mutta vaarallisimpia ovat edelleen ne tarkastukset, jotka veroviranomaiset tekevät yhdessä poliisin kanssa. Vuoden 2016 yhdeksän kuukauden aikana veroviranomaiset tekivät 4 623 yhteistä tarkastusta. Tilintarkastushinta oli 25 428 000 ruplaa. Tämä on 20 prosenttia enemmän kuin vuonna 2015.

Näet alueesi paikan päällä ja kassatarkastuksen keskihinnan taulukosta (alla).

Maksujen uudet tarkistukset. Veroviranomaiset tarkistavat maksut. Mutta tarkastajat eivät aloita paikan päällä suoritetuilla tarkastuksilla. Ensinnäkin työ tehdään samoilla menetelmillä kuin tuloverotuksessa (Venäjän liittovaltion veroviraston kirje 20. lokakuuta 2016 nro ЗН-18-1 / 1103). Eli veroviranomaiset pyytävät selvityksiä alhaisista palkoista, vaativat palkkaprovisioita, sisällyttävät tarkastussuunnitelmaan ne yritykset, joiden epäillään aliarvioineen tuloveron ja maksujen perusteen.

IFTS:n kenttätarkastukset vuodelle 2017: tarkastussuunnitelma ja aikataulu

Toisin kuin muut osastot (esimerkiksi rahastot), verotarkastajat eivät julkaise tarkastussuunnitelmaa ja aikataulua tulevalle vuodelle.

Voit tutustua verottomaan tarkastukseen Valtakunnansyyttäjänviraston verkkosivuilla. Erikoislomakkeessa sinun on määritettävä perustiedot yrityksestä (OGRN-yritys, TIN, nimi), ja palvelu näyttää, kuka, milloin ja kuinka usein tarkistaa. Vuoden 2017 aikataulun pitäisi olla saatavilla pian.

Verovelkojen perintä vuonna 2017

Miten verovelat ovat kasvaneet. Venäjän liittovaltion veroviraston virallisten tilastojen mukaan kaikista tärkeimmistä veroista - voitto, arvonlisävero, tulovero - budjetti sai rahaa keskimäärin 5 prosenttia enemmän kuin viime vuonna. Maksujen lasku kirjattiin vain kaivannaisveron osalta ja kiinteistöveron määrä pieneni melko vähän (2 %). Mutta samalla yritysten verovelat kasvavat kaikilla maan alueilla. Osoittautuu, että tänä vuonna yritykset maksoivat enemmän kuin vuosi sitten, mutta samalla ne ovat velkaa budjetille enemmän kuin viime vuonna.

Nalog.ru-sivuston mukaan velka kasvoi 16 prosenttia 1. tammikuuta 1. syyskuuta 2016. Viimeisen viiden vuoden aikana näin jyrkkää hyppyä ei ole koskaan tapahtunut. Siksi veroviranomaiset aloittivat kaikilla alueilla tehostettuja toimenpiteitä rästien perimiseksi. Tämän tuntevat erityisesti Moskovan, Moskovan alueen, Pietarin, Kabardino-Balkarian tasavallan ja Krasnodarin alueen yritykset - täällä suurimmat velat.

Kuinka IFTS perii velat. Ensin yhtiöltä vaaditaan provisio veloista. Monet yritykset jo ennen provisiota tai heti sen jälkeen siirtävät osan velasta budjettiin vakuuttaakseen veroviranomaiset vilpittömästä mielestään. Voit myös sopia veroviranomaisten kanssa aikataulusta velkojen asteittaiselle maksulle. Toiseksi he nostavat pankkitileiltä. Mukaan lukien, jos veroviranomaiset eivät saa tuloksia komission jälkeen. Jos tilillä ei ole tarpeeksi rahaa, he perivät velat omaisuuden kustannuksella. Kolmanneksi he yrittävät periä velkoja uudelta yhtiöltä, jos liiketoiminta siirtyy sille. Tai henkilökohtaisesti johtajalta, jos yritys joutui konkurssiin suurten velkojen vuoksi.

Ja neljänneksi selvennyksiä tarvitaan. Aiemmin tarkastajat ovat usein pyytäneet yritystä toimittamaan selvennyksen ja alentamaan veron määrän sen verran, jonka se todella maksoi, jotta velkoja ei olisi. Nyt palvelun hallinta kieltää selkeyttäjillä manipuloinnin tällä tavalla. Siksi tällaiset paikalliset vaatimukset eivät usein ole mahdollisia. Mutta 6 hengen tuloverosta he kysyvät selvennyksiä. Tänä vuonna tuloverovelat ovat tarkastajien mukaan lisääntyneet 6-henkiläisen tuloveron virheiden vuoksi. Voit poistaa maksurästit ja sakot selventämällä.

Neuvoja
Katso alueesi toimialojen turvallinen verorasitus liittovaltion veropalvelun nalog.ru -sivustolta osiosta "Tilastot ja analytiikka" > "Veroanalyysi" > "Veropassit"

Tappioiden ja alhaisen verotaakan torjunta vuonna 2017

Kannattamattomien palkkioiden työn vahvistaminen on myös yksi veroviranomaisten päätehtävistä tämän vuoden lopussa ja vuoden 2017 alussa. Saimme tästä tietää alueellisen FTS:n kirjeestä. Lisäksi tarkastajat käsittelevät palkkioilla paitsi kannattamattomia yrityksiä, myös niitä, joiden verot ovat alle alueen alan keskiarvon. Jos he soittavat, he vaativat sinua toimittamaan päivityksen yhdeksän kuukauden voitosta ja poistamaan tappion. Ja vuoden 2016 ilmoituksessa - heijastamaan maksettavan veron määrää, lähellä alueesi verotaakan turvallista indikaattoria.

Turvallisempaa on mennä tarkastukseen ja selittää, kuinka aiot selvitä tappiollisesta tai vähätuloisesta tilanteesta. Matala kuormitus voidaan perustella sillä, että myynti on laskenut, kulut ovat kasvaneet jne.
Jos jätät välityspyynnön huomiotta, on olemassa riski paikan päällä tehtävästä tarkastuksesta ja parannetuista kameroista. Ja shekeissä he käsittelevät menetyksiä huolellisemmin. Tämä käy ilmi liittovaltion verohallinnon tilastoista. Joten vuoden 2016 9 kuukauden tulosten mukaan veroviranomaiset poistivat 50 miljardin ruplan tappioita palkkioista. vähemmän kuin tarkastuksissa. Ja tarkastuksissa tappiot pienenivät yhteensä 358,8 miljardia ruplaa. - tämä on kaksi kertaa enemmän kuin viime vuoden vastaavana aikana (179,4 miljardia ruplaa).

Tärkeä!
Kuinka muuten käsitellä tappioita
Tammikuun 1. päivästä alkaen tappioiden siirtämisen säännöt muuttuvat. Nyt yrityksillä on oikeus kirjata pois aikaisempien vuosien tappio ilman määrää rajoittamatta. Vuodesta 2017 alkaen tappiota voidaan ottaa huomioon enintään 50 prosenttia kuluvan kauden veropohjasta. Tämä rajoitus koskee kaikkia vuoden 2007 jälkeen syntyneitä tappioita. Esimerkiksi 1.1.2017 yrityksellä on kirjoittamatonta tappiota 700 000 ruplaa. Vuoden 2017 ensimmäisen neljänneksen veropohja (voitto) on 500 000 ruplaa. Siksi vuoden 2017 ensimmäisellä neljänneksellä voidaan ottaa huomioon 250 000 ruplan tappio. (500 000 ruplaa × 50 %). Loput 450 000 ruplaa. (700 000 - 250 000) yhtiö siirtää seuraaville tilikausille.

Jos yritys sai tappiota raportointikauden lopussa, aiempien vuosien tappioita ei voida kirjata pois. Ne voidaan ottaa huomioon vain silloin, kun niistä syntyy voittoa. Ja enintään 50 prosenttia veropohjasta

Paljonko IFTS veloittaa lisätarkastuksista (tiedot 9 kuukaudelta 2016)

Valitse aiheesi Venäjän federaatiosta	Kamerahuoneen keskihinta (hankaa)	Kenttätarkastuksen keskimääräiset kustannukset (rub.)
Keski-liittovaltiopiiri
Moskovan kaupunki
Belgorodin alue
Brjanskin alue
Vladimirin alue
Voronežin alue
Ivanovon alue
Kalugan alue
Kostroman alue
Kurskin alue
Lipetskin alue
Moskovan alue
Oryolin alue
Ryazanin alue
Smolenskin alue
Tambovin alue
Tverin alue
Tulan alue
Jaroslavlin alue
Luoteis liittovaltiopiiri
Pietari
Karjalan tasavalta
Komin tasavalta
Arkangelin alue ja Nenetsien autonominen alue
Vologodskaya Oblast
Kaliningradin alue
Leningradin alue
Murmanskin alue
Novgorodin alue
Pihkovan alue
Pohjois-Kaukasian liittovaltiopiiri
Dagestanin tasavalta
Ingušian tasavalta
Kabardino-Balkarian tasavalta
Karatšai-Tšerkessin tasavalta
Pohjois-Ossetia-Alanian tasavalta
Tšetšenian tasavalta
Stavropolin alue
Eteläinen liittovaltiopiiri
Adygean tasavalta
Kalmykian tasavalta
Krimin tasavalta
Krasnodarin alue
Astrahanin alue
Volgogradin alue
Rostovin alue
Sevastopol
Volgan liittovaltiopiiri
Bashkortostanin tasavalta
Marin tasavalta
Mordovian tasavalta
Tatarstanin tasavalta
Udmurtin tasavalta
Chuvashin tasavalta
Kirovin alue
Nižni Novgorodin alue
Orenburgin alue
Penzan alue
Permin alue
Samaran alue
Saratovin alue
Uljanovskin alue
Uralin liittovaltiopiiri
Kurganin alue
Sverdlovskin alue
Tjumenin alue
Tšeljabinskin alue
Hanti-Mansi autonominen piirikunta-Yugra
Jamalo-Nenetsien autonominen piirikunta
Siperian liittovaltiopiiri
Altain tasavalta
Burjatian tasavalta
Tyvan tasavalta
Khakassian tasavalta
Altain alue
Krasnojarskin alue
Irkutskin alue
Kemerovon alue
Novosibirskin alue
Omskin alue
Tomskin alue
Zabaykalskyn piirikunta
Kaukoidän liittovaltiopiiri
Sakhan tasavalta (Jakutia)
Primorskyn piirikunta
Habarovskin alue
Amurskaya Oblast
Kamtšatkan alue
Magadanin alue
Sahalinin alue
Juutalainen autonominen alue
Chukotkan autonominen piirikunta

Paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen määräaikaa voidaan pidentää 4 tai 6 kuukauteen seuraavista syistä (perusteiden kohta 4 ja paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen määräajan pidentämismenettely, hyväksytty liittovaltion verohallinnon määräyksellä Venäjän 25. joulukuuta 2006 N SAE-3-06 / [sähköposti suojattu]):

1. Veronmaksajalla on suurimman asema.
2. Veroviranomainen on saanut tiedon verovelvollisen mahdollisesta verolainsäädännön rikkomisesta, mikä vaatii lisäselvitystä.
3. Tarkastusalueella sattui hätätilanne: tulva, tulva, tulipalo jne.
4. Veronmaksajalla on useita erillisiä osastoja.
5. Verovelvollinen ei toimittanut asiakirjoja säädetyssä määräajassa veroviranomaisen vaatimuksesta 11 artiklan mukaisesti. Venäjän federaation verolain 93 §.
6. On muitakin olosuhteita.

Tärkeä!

Venäjän federaation perustuslakituomioistuin korosti 9.11.2010 antaman päätöksen N 1434-О-О kohdassa 4, että perusteiden luettelo on avoin.

"Muut olosuhteet" laajentaa tarkistaa

"Muiden olosuhteiden" vallitessa kenttätarkastuksen jatkamisen tarpeellisuuden ja ajankohdan määrää veroviranomainen, perustuen (Pidennyksen perusteet ja menettelytapa 6 kohta 4):

• tarkastelujakson kesto;
• tarkistettujen asiakirjojen määrä;
• niiden verojen ja maksujen määrä, joille on suunniteltu tarkastus;
• suorittamiesi toimien määrä;
• organisaatiorakenteen haarautuminen;
• teknisten prosessien monimutkaisuus ja muut olosuhteet.

Edellä olevan perusteella voimme päätellä, että lähes mitä tahansa paikan päällä tehtävää tarkastusta voidaan jatkaa. Todentamista voidaan kuitenkin pidentää vain 6 kuukauteen ja pykälän 6 momentin mukaisesti. Venäjän federaation verolain 89 §:ssä vain poikkeustapauksissa.

Poikkeustapauksissa todentamisen jatkaminen 6 kuukauteen

Venäjän federaation verolaki ei määrittele, mitkä tapaukset ovat poikkeuksellisia. Veroviranomaiset päättävät tästä asiasta oman harkintansa mukaan.

Samaan aikaan Venäjän federaation perustuslakituomioistuimen 9. marraskuuta 2010 antaman päätöksen N 1434-О-О 2 kohdan mukaan poikkeustapauksen käsite ei ole rajoittamaton, vaan se tunnustetaan sellaisena tietyn verotarkastuksen todelliset olosuhteet ottaen huomioon tämän käsitteen lainvalvontakäytännössä kehittynyt tulkinta. Näin ollen verovelvollisella, joka uskoo, että syyt paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen pidentämiseen kuuteen kuukauteen eivät ole poikkeukselliset, on mahdollisuus tunnustaa oikeudessa tällainen veroviranomaisen päätös paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen jatkamisesta lainvastaiseksi.

Oikeussalista:

Veroviranomainen pidensi peltoverotarkastusta enintään kuudella kuukaudella huomioiden seuraavat poikkeusolosuhteet:

• Tarve kuulustella irtisanottuja tai hallintovapaalla olevia verovelvollisia, joiden yhteydessä kuulustelut työpaikalla olivat mahdottomia.
• Tarve houkutella asiantuntija päteväksi rakennus- ja korjaustöihin, jotka tehdään veronmaksajille urakoitsijasopimusten perusteella. Samalla tarkastuksessa väitettiin, että mukana oleva asiantuntija saattoi suorittaa työn vain tietyssä ajassa, minkä vuoksi tarkastusaikaa oli pidennettävä kuuteen kuukauteen. Muiden organisaatioiden asiantuntijoiden vastaavien palvelujen kustannukset olisivat useita kertoja korkeammat.

Tuomioistuin ei tunnustanut näitä olosuhteita poikkeuksellisiksi, koska se totesi, että tarkastuksen toistuvan keskeyttämisen ohella veroviranomainen hyväksyi seuraavan (Volga-Vjatkan alueen liittovaltion monopolien vastaisen palvelun päätös 1.4.2013 N A43 -17631 / 2012):

• haasteet lähetettiin tarkastusajan ulkopuolella, ottaen huomioon sen pidentämisen 4 kuukauteen, kun taas tarkastus ei osoittanut mahdottomaksi suorittaa kuulusteluja verotarkastuksen pääajan kuluessa;
• ei ole näyttöä hakemisesta muihin organisaatioihin aikaisemmalla ajanjaksolla.

Hovioikeuden päätöksessä todetaan myös, että asiantuntijan suorittamien palvelujen hinta ei ole poikkeuksellinen seikka tarkastusajan pidentämiselle ja liittyy tarkastuksen organisatorisiin ongelmiin.

Tarkastetaan organisaatiot erillisillä osastoilla

Tarkat määräajat paikan päällä suoritettavan verotarkastuksen jatkamiselle asetetaan vain tarkastettaessa organisaatioita, joilla on erilliset alaosastot. Todentamista voidaan pidentää (Laajentamisen perusteet ja menettely 4 kohta 4):

1. Enintään 4 kuukautta, jos:

• erilliset divisioonat 4-9;
• erillisiä alajaostoja on alle 4, mutta näille alaryhmille kohdistuvien verojen osuus on vähintään 50 % organisaation maksamien verojen kokonaismäärästä ja (tai) omaisuuden osuus alaosastojen taseessa on vähintään 50 % organisaation omaisuuden kokonaisarvosta;

Enintään 6 kuukautta, jos erillisiä osa-alueita on 10 tai enemmän.

Yrittäjälle verotarkastus aiheuttaa usein huolta. Kuitenkin myös kaikki muut, mutta kaikki liikemiehet kiinnittävät erityistä huomiota veroon, mikä on ymmärrettävää. Kuten tavallista, ne on jaettu suunniteltuihin ja suunnittelemattomiin

Mistä syystä suunniteltu verotarkastus voidaan tehdä?

Määräaikaistarkastusten suorittamista säätelee Venäjän liittovaltion veroviraston 30. toukokuuta 2007 antama määräys nro MM-3-06/333, jossa hyväksyttiin yhtenäinen konsepti peltoverotarkastusten suunnittelujärjestelmästä. Kuten siinä sanotaan, "parantaa veronmaksajien lukutaitoa, vahvistaa kurinalaisuutta, parantaa veroviranomaisten työtä." Konseptin pääperiaatteet ovat seuraavat:

1. Tarkastuksen suunnittelujärjestelmä on sama veroviranomaisille.

2. Sen on oltava selkeä ja veronmaksajien saatavilla. Arvioidakseen itsenäisesti verotarkastussuunnitelmaan kuulumisen riskejä verottaja voi tutustua julkisesti saatavilla oleviin kriteereihin, joilla veroviranomaiset valitsevat yrityksiä paikan päällä suoritetussa verotarkastuksessa. Niitä on yhteensä 12.

3. suosituimmuuskohtelu tunnollisille maksajille.

4. Mikäli havaitaan merkkejä vero- ja maksulainsäädännön todennäköisestä rikkomisesta, reagoidaan ajoissa.

5. Häikäilemättömien veronmaksajien rankaiseminen, jos veroja ja maksuja koskevaa lainsäädäntöä rikotaan, on väistämätöntä.

6. Verotarkastussuunnitelmaan (vuodelle 2017 ja sen jälkeen) sisältyneiden kohteiden valinta on kohtuullinen.

Mistä saan tiedon suunnitellusta verotarkastuksesta?

Missä tapauksessa veronmaksaja on todennäköisimmin mukana IFTS:n kenttätarkastussuunnitelmassa vuodelle 2017? Tämä on todennäköistä, mikäli yritys täyttää riskikriteerit. Jos olet huolissasi siitä, että yrityksesi voidaan sisällyttää vuoden 2017 verotarkastusten aikatauluun, lue Venäjän liittovaltion verohallinnon 30. toukokuuta päivätyn määräyksen nro MM-3-06/333 liitteessä nro 2 esitetyt kriteerit. , 2007, huolellisesti.

On suuri todennäköisyys tulla mukaan vuoden 2017 verotarkastussuunnitelmaan, jos:

• Organisaatio raportoi useilta verokausilta tappioita;
• Yritys kirjaa veroilmoituksiinsa suuria määriä verovähennyksiä;
• Yritys voidaan sisällyttää verotarkastusten aikatauluun, jos yrityksen työntekijöiden keskimääräinen kuukausipalkka on alle keskimääräisen tason (palkkoja verrataan alueen tämän taloustyypin palkkoihin);
• Kulujen kasvuvauhti ylittää tavaroiden (töiden, palvelujen) myynnistä saatujen tulojen kasvuvauhdin;
• Loistava mahdollisuus päästä paikan päällä suoritettavien verotarkastusten suunnitelmaan vuodelle 2017 verovelvollisille, jotka ovat toistuvasti olleet lähellä erityisjärjestelmän soveltamisoikeuden antavia tunnuslukuja;
• Yritys tekee sopimuksia välittäjien ja jälleenmyyjien kanssa ilman perusteltua syytä;
• Vuoden 2017 kenttäverotarkastukset voivat vaikuttaa yritykseesi, jos et ole toimittanut tarkastukseen vaadittuja asiakirjoja, selvityksiä yrityksesi toiminnan epäjohdonmukaisuuksista. Ehkä verovirastolla on tietoa, että yrityksesi asiakirjat ovat tuhoutuneet;
• Syy siihen, miksi yritykselläsi saattaa olla IFTS-tarkastus paikan päällä vuonna 2017, voi olla toistuva ”muutto” verotarkastuslaitosten välillä eli säännöllinen toimipaikan vaihto.

Verotarkastukset 2017, luettelo organisaatioista

Jotkut veronmaksajat luottavat siihen, että tiedot peltoverotarkastuksista ovat vapaasti saatavilla ja julkaistuja Internetissä. Valtakunnansyyttäjänviraston muiden osastojen valvontatoimenpiteitä koskeva tarkastusrekisteri antaa jossain määrin oikeuden ajatella niin. Verotarkastusviraston vuoden 2017 tarkastusten aikataulua ei löydy Venäjän federaation syyttäjänviraston virallisilla verkkosivuilla julkaistusta yhtenäisestä tarkastusrekisteristä.

Tämä rekisteri ei koske verovelvollisia. Ja hakukoneen riville on mahdotonta syöttää kyselyä "verotarkastukset vuonna 2017, organisaatioluettelo" ja tarkistaa luotettavasti, pitäisikö yrityksesi valmistautua veroviraston tarkastukseen. Vuoden 2017 verotarkastuksista ei ole luetteloa.

Sekä ennakoimattomia että suunniteltuja verotarkastuksia vuodelle 2017 tehdään ilman, että suuri yleisö on tutustunut niihin etukäteen.

Vain tietyt yritykset voivat saada tietoa verotarkastusten aikataulusta. Luettelo vuodelle 2017 suunnitelluista verotarkastuksista julkaistiin 31. joulukuuta asti liittovaltion veropalvelun virallisella verkkosivustolla. Mutta se ei koske kaikkia yrityksiä, vaan vain valtion sääntelemää toimintaa harjoittavia oikeushenkilöitä.