Упрощенная система налогообложения для ИП: ставка, преимущества и процесс перехода. Налогоплательщики при усн - субъекты налогообложения Как отказаться от УСН

Налогоплательщики УСН - специфическая категория хозяйствующих субъектов. Уменьшение налоговой нагрузки относится к важнейшим задачам в любой сфере бизнеса. Но использовать для этих целей упрощенку вправе не все. Кто может рассчитывать на выгоду от применения УСН и каковы ограничения для этого спецрежима, расскажем далее в статье.

Кто может быть плательщиком УСН?

По закону УСН не вправе применять адвокаты, нотариусы, юрлица, у которых есть филиалы (представительства), НПФ, кредитно-финансовые организации, страховщики, инвестиционные фонды, производители акцизных товаров и иные категории юрлиц, названные в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Применение упрощенной системы налогообложения хозяйствующим субъектом в 2019 году возможно, если он соответствует следующим критериям:

• доходы, полученные за 9 месяцев 2018 года, не превышают 112,5 млн руб.;

Про ограничения по выручке при УСН в 2018-2019 годах читайте .

• размер штата за отчетный период не больше 100 человек;
• показатель остаточной стоимости основных фондов (подлежащих амортизации и считающихся амортизируемыми активами) не выше 150 млн руб.;

Данное требование распространяется в т.ч. на индивидуальных предпринимателей.

• в составе уставного капитала налогоплательщика-юрлица доля других организаций не превышает 25%;
• деятельность налогоплательщика-юрлица при УСН не запрещена.

Если в течение квартала хотя бы один из критериев окажется нарушенным, то налогоплательщик утрачивает право на УСН на момент начала соответствующего квартала.

ВАЖНО! Хозсубъекты, решившие перейти на УСН, должны сообщить об этом в ФНС до конца года, чтобы получить право работать по упрощенке с 1 января. При несоблюдении данного срока перейти на УСН не получится. Перешедший на УСН налогоплательщик получает возможность уменьшить количество предоставляемой в ФНС отчетности, а также применять сниженные налоговые ставки по определенным видам деятельности и по законам отдельных регионов.

Могут ли иностранцы работать по УСН?

Если следовать исчерпывающему перечню субъектов, которым запрещено применять УСН, иностранные предприятия не имеют права работать по упрощенке. Данная норма закона много раз менялась, и в ее исходной редакции отсутствовали упоминания об иностранных предприятиях и физических лицах. И всё же в ее юрисдикцию попали сначала иностранные предприятия с филиалами и представительствами в Российской Федерации, а затем и все иностранные юрлица.

Таким образом, никакие иностранные предприятия не вправе начать деятельность на УСН, даже если они являются налоговыми резидентами РФ либо если в них есть доля участия российских юрлиц. Вместе с тем законодательство России не устанавливает ограничений для российских предприятий, которые учреждены иностранными гражданами. Это подтверждает и Минфин.

Как работают перешедшие на УСН нерезиденты и резиденты?

Порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей на УСН, имеющих статус нерезидентов, характеризуется некоторой неопределенностью. Если ИП находится на территории РФ не более чем 182 календарных дня за 12 месяцев, то можно ли ему работать по упрощенке?

Можно, поскольку наличие статуса резидентства не относится к критериям, определяющим возможность применения предпринимателем УСН (письмо Минфина от 21.05.2010 № 03-11-11/147). Вместе с тем налоговым резидентам, которые, с одной стороны, платят УСН, с другой — получают доходы в других странах, полезно изучить действующие международные договоры (соглашения) России об избежании двойного налогообложения в целях сведения к минимуму риска некорректного расчета налогов на доходы или же их неуплаты.

ВАЖНО! Налоги, удержанные у плательщика УСН на территории других стран, нельзя включить в расходы при упрощенке, поскольку они не поименованы в российском законодательстве (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

НКО на УСН

Организация, учрежденная не в целях получения прибыли (и распределения ее между учредителями), является некоммерческой (НКО). Деятельность НКО регламентируется отдельным нормативным актом — законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

НКО вправе работать по упрощенной системе налогообложения. При этом на них не распространяется норма об ограничении в виде доли других юрлиц в уставном капитале (п. 14 ст. 346.12 НК РФ). Специфика налогообложения НКО определяется их статусом и направлением деятельности.

Некоммерческие организации вправе не включать в состав доходов по УСН те суммы, которые получены в качестве добровольных пожертвований, целевого финансирования, членских взносов, предназначенных для обеспечения работы НКО (письмо Минфина от 18.05.2017 № 03-11-06/2/30383). Главная сложность в этом случае заключается в ведении раздельного учета целевых поступлений и других доходов.

Стоит сказать еще об одном преимуществе упрощенцев-НКО перед другими налогоплательщиками УСН. У них есть право работать по упрощенке, даже если стоимость их основных средств превышает 150 млн руб. При этом объекты ОС должны закупаться (создаваться) за счет целевого финансирования и применяться только в некоммерческих видах деятельности (подп. 2 п. 2 ст. 256 НК РФ).

УСН для прочих категорий юрлиц: на что обратить внимание?

Плательщиками УСН также могут быть:

• Акционерные общества (публичные либо непубличные).

Здесь, в частности, играет роль то, кто владеет уставным капиталом ПАО или АО. Например, если это субъект РФ, то законодательное ограничение доли в 25% при определении права на УСН в этом случае не действует.

• Фирмы, у которых есть обособленные подразделения .

Как мы уже отметили выше, юрлица, у которых есть филиалы либо представительства, не вправе работать по УСН. Однако если обособленное подразделение юрлица не является филиалом либо представительством, то компания сможет применять упрощенку (письма Минфина России от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22075, от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29196).

• Хозсубъекты на ЕНВД, начинающие новый вид деятельности.

Законодательство не запрещает налогоплательщикам работать по УСН и ЕНВД одновременно, если по обеим системам налогообложения соблюдаются установленные законом требования. Однако при совмещении указанных режимов потребуется раздельный учет по доходам и расходам, что обусловлено различиями в правилах исчисления налогов при упрощенке и вмененке.

Итоги

Чтобы иметь возможность работать по УСН, хозсубъект должен соответствовать критериям, указанным в ст. 346.12 НК РФ. Упрощенку вправе применять не только малые и средние предприятия и ИП, но также акционерные общества публичного и непубличного типа, благотворительные организации. На УСН могут начать работать как вновь зарегистрированные ИП и юрлица, так и действующие хозяйствующие субъекты.

Заполняя Титульный лист декларации 3-НДФЛ , гражданин/ИП должен указать, к какой именно категории налогоплательщиков он относится. Причем указывается эта информация в закодированном виде.

Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ: что означает

Данный код принимает следующие значения в зависимости от категории плательщика, сдающего декларацию 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@​):

Т.е., к примеру, обычный «физик» (не ИП), декларирующий доход от продажи квартиры, должен в поле «Код категории налогоплательщика» поставить «760».

Какая еще информация на Титульном листе 3-НДФЛ указывается в виде кодов

• код ИФНС, в которую сдается 3-НДФЛ;
• код страны;
• код вида документа, удостоверяющего личность плательщика.

Код ИФНС в 3-НДФЛ

В этом поле указывается код налоговой инспекции по месту жительства /месту пребывания в РФ налогоплательщика. Именно в эту ИФНС и должна быть представлена декларация 3-НДФЛ.

Например, при сдаче 3-НДФЛ в ИФНС России № 14 по г. Москве в соответствующем поле декларации нужно поставить код «7714».

Код страны в 3-НДФЛ

В данном поле Титульного листа отражается числовой код страны, гражданином которой является плательщик, представляющий декларацию 3-НДФЛ. Код страны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (

В Налоговом кодексе закреплена обязанность лиц, исчисляющих и уплачивающих налоги, предоставлять в установленное время декларацию. Это требование распространяется и на физлиц, и на организации.

Граждане, отчитывающиеся по налогу с дохода, предоставляют декларацию формы 3-НДФЛ. Код категории налогоплательщика - цифровое обозначение, которое указывается на титульном листе. Рассмотрим далее, что он означает.

Код категории налогоплательщика

При оформлении первого листа декларации лицо, сдающее документ, должно указать, в какую именно категорию он включен. Законодательством предусмотрено 6 цифровых обозначений. Для наглядности представим коды категорий налогоплательщиков в таблице.

Таким образом, обычное физлицо, не осуществляющее деятельность как ИП, отчитывающееся за доход от продажи своей недвижимости, ставит в поле "Код категории налогоплательщика " число 760.

Какие еще есть цифровые обозначения на титульном листе?

1. ИФНС.
2. Страны.
3. Вида документа, которым удостоверяется личность декларанта.

Код ИФНС

Здесь субъект должен указать код той налоговой инспекции, в которую он сдает декларацию. Документ предоставляется в контрольный орган по адресу проживания/месту пребывания лица в РФ.

К примеру, при предоставлении декларации по ф. 3-НДФЛ в ИФНС № 14 в Москве, нужно указать код 7714.

Обозначение страны

Код указывается на основании Общероссийского классификатора. Обозначать нужно страну, гражданином которой плательщик является. Если это Россия, то ставить нужно число 643.

Упрощенная система налогообложения для ИП ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса. Она более выгодна по сравнению с ОСНО, так как позволяет платить меньше налогов. Разберемся, что значит упрощенная система налогообложения для ИП.

Читайте в статье:

Упрощенка для ИП возможна при выполнении ряда законодательных требований:

• доход за налоговый (отчетный) период не более 150 млн.руб.;
• средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не более 100 чел.;
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. руб.

Эти условия ИП обязан соблюдать как при переходе на УСН, так и во время ее применения. В противном случае он теряет право на этот режим. Помните, что при совмещении УСН и патента лимит доходов считают по обеим системам.

Еще одно обязательное условие - уведомление налоговой инспекции по месту нахождения ИП. ФНС утвердила бумажную и электронную формы уведомления (приказы ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 и от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878). Подайте его не позднее 31 декабря года, предшествующего году, применения упрощенки. Пропуск этого срока означает отсутствие права на УСН. Если все же начали ее применять, инспекция впоследствии пересчитает налоги, ориентируясь на применяемый ранее режим.

Когда подаете уведомление в бумажном виде, требуйте от инспекторов ставить отметку о его приеме на вашей копии. Храните документ весь срок применения УСН. Также можете уведомить инспекторов о применении УСН электронно по ТКС.

Налоги ИП на УСН

Единый упрощенный налог для ИП освобождает их от следующих налогов:

• НДС (кроме операций по импорту товаров, по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом, при исполнении обязанностей налогового агента).
• налога на имущество физлиц, используемому в предпринимательской деятельности (кроме объектов с кадастровой стоимостью);
• НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (кроме дивидендов и доходов по ставкам 35% и 9%).

Налоговый кодекс предусматривает два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов». От выбранного объекта зависит налог ИП УСН.

Ставки дифференцированные. Их устанавливают региональные власти. По объекту «доходы» она может составлять от 1 до 6 %, по объекту “доходы минус расходы” - от 5 до 15 %. Дифференцирование зависит от категории ИП. Так, роль играют отраслевая принадлежность, размер компании, ее социальная значимость, местонахождение. Когда фирма подпадает под несколько категорий, она может работать по наименьшей ставке.

Кроме того, власти некоторых регионов разрешают применять ставку 0% для впервые зарегистрированных ИП после вступления законов об этой льготе. Эта ставка действует для ИП два налоговых периода. При этом нужно соблюдать условия:

• вести деятельность в производственной, социальной, научной сфере или оказывать бытовые услуги населению;
• доходы ИП с такой деятельности составляют не менее 70% от всех доходов.

Нарушение условия о доходах в первом налоговом периоде приведет к невозможности применять ставку во втором налоговом периоде.

Налоговый период для ИП на УСН

Налоговый период для ИП на УСН – календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев. По итогам отчетных периодов ИП рассчитывает авансовые платежи. По итогам года он находит сумму единого налога с учетом авансовых платежей.

УСНО ИП по доходам

Доходы при УСН считают кассовым методом. Начисляйте упрощенный налог с выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также с продажи имущественных прав (ст. 249 НК РФ). Выручка состоит из:

• выручки от ранее купленных товаров, например, амортизируемого имущества, материалов и т. д.;
• авансов в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Также включите в расчет внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ):

• имущество, полученное безвозмездно, аналогичные работы и услуги;
• штрафы и пени за нарушенные условия договоров, суммы возмещенных убытков, ущерба;
• проценты по кредитам и займам;
• стоимость материалов и запасных частей от демонтажа зданий.

Невостребованная кредиторская задолженность тоже участвует в расчете. При этом она должна быть связана с:

• истечением срока исковой давности (доход возникает в периоде истечения срока);
• ликвидацией кредитора (доход возникает в периоде внесения записи о ликвидации).

Не нужно включать в расчет единого налога:

• доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
• дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удержан налог на прибыль по ставкам 0, 9 или 15 %;
• задолженность по списанным или уменьшенным налогам (сборам, пеням, штрафам);
• списанная кредиторская задолженность по неотработанным авансам.

В расчет налога доходы включите в периоде оплаты. Датой получения дохода является день:

• поступления денег счет компании или в кассу;
• перевода электронных денег;
• получения имущества, оказания работ или выполнения услуг в счет оплаты;
• получения права требования;
• оплаты векселя или его передали по индоссаменту третьему лицу;
• подписания акта взаимозачета.

Сумму доходов подтверждают первичными и другими документами, например, актами, выписками банка, приходными кассовыми ордерами.

ИП на УСН “доходы минус расходы”: какие налоги платить

При объекте “доходы минус расходы” налог платят с разницы между доходами и расходами. Как посчитать доходы мы рассказали выше. Расходы для расчета налога можете взять следующие (ст. 346.16 НК РФ):

• по основным средствам и НМА;
• материальные затраты;
• на заработную плату;
• на покупные товары для перепродажи;
• на обслуживание ККТ;
• на вывоз твердых бытовых отходов;
• на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.;
• уплаченные поставщикам суммы входного НДС;
• на уплату налогов, сборов и страховых взносов.

Также можете включить в расчет убытки прошлых лет и налоговые платежи, уплаченные за компанию другой организацией или физлицом. При этом различайте даты уплаты. Если платили налог сами, признавайте расход на дату перевода денег в бюджет. Если оплачивало другое лицо или организация, признавайте в день погашения долга перед кредитором. При частичном погашении сумм долга, в налоговую базу включайте только фактически оплаченные суммы.

Понесенные расходы, уменьшающие налог, должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.