Оборачиваемость кредиторской задолженности нормативное значение. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и его формула. Что это такое
Объяснение сущности показателя
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (англоязычный аналог - Accounts Payable Turnover, Times) – показатель деловой активности, который указывает на количество оборотов, которые совершила кредиторская задолженность в течение года. Сравнивая оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности можно определить качество политики коммерческого (товарного) кредитования в компании. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской означает, что компания использует средства кредиторов в качестве источника финансирования своих дебиторов, а часть денег используется фирмой для финансирования своих прочих операций. Показатель рассчитывается как соотношение себестоимости к среднегодовой сумме кредиторской задолженности. Результат расчета показывает, сколько раз компания погасила свои обязательства перед поставщиками, подрядчиками и т.д. в течение периода исследования.
Нормативное значение показателя оборачиваемости кредиторской задолженности:
Согласно методике Россельхозбанка нормативным считается следующее значение:
Таблица 1. Нормативное значение показателя оборачиваемости кредиторской задолженности в разрезе сферы деятельности, раз в год
Источник: Васина Н.В. Моделирование финансового состояния сельскохозяйственных организаций при оценке их кредитоспособности: Монография. Омск: Изд-во НОУ ВПО ОмГА, 2012. с. 49.
Однако, не стоит забывать, что нормативное значение может отличаться зависимо от конкретного типа деятельности компании и лучше всего сравнивать текущую ситуацию в сфере управления кредиторской задолженностью с конкурентами. Также стоит рассмотреть показатель в динамике и оценить его изменение в течение периода.
Стоит заметить, что высокое или низкое значение показателя может иметь несколько последствий. Некоторые авторы говорят о том, что снижение показателя является хорошим явлением, так как компания имеет возможность финансировать свою деятельность за счет бесплатного источника – за счет поставщиков и подрядчиков. Однако это не совсем верно. Если задержка оплаты происходит постоянно, то поставщики и подрядчики будут включать этот риск в цену своего товара. Поэтому низкая оборачиваемость кредиторской задолженности может иметь негативные среднесрочные последствия. Если же такого не происходит и уровень цен не меняется, то компании выгодно иметь низкую оборачиваемость кредиторской задолженности.
Направления решения проблемы нахождения показателя вне нормативных пределов
Для начала необходимо определиться, что является критерием оптимального значения показателя. Для развития хороших отношений с поставщиками целесообразно повышать платежную дисциплину. Если компания является важным клиентом, и у поставщиков нет инструментов взыскания пени, штрафа за длительное использование их ресурсов, то можно продолжать их использовать.
Формула расчета показателя оборачиваемости кредиторской задолженности:
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности = Себестоимость (сумма покупок) за период / Среднегодовая сумма кредиторской задолженности (1)
Среднегодовая сумма кредиторской задолженности может быть рассчитана следующим образом:
Среднегодовой объем кредиторской задолженности (наиболее правильный способ) = Сумма значений кредиторской задолженности на конец каждого рабочего дня / Количество рабочих дней (2)
Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только ежемесячных данных) = Сумма значений кредиторской задолженности на конец каждого месяца / 12 (3)
Среднегодовой объем кредиторской задолженности (при наличии только годовых данных) = (Кредиторская задолженность на начало года + Кредиторская задолженность на конец года) / 2 (4)
Пример расчета показателя оборачиваемости кредиторской задолженности:
Компания ОАО «Веб-Инновация-плюс»
Единица измерения: тыс. руб.
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (2016 г.) = 793/ (78/2+88/2) =9,55
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (2015 г.) = 834/ (88/2+89/2) = 9,42
Данные показывают, что оборачиваемость кредиторской задолженности была стабильной в течение 2015-2016 гг. Значение показателя колеблется в пределах 9,42-9,55 оборотов в год. Сравнивания сумму кредиторской задолженности и дебиторской задолженности можно подытожить, что компания использует кредиторскую задолженность для финансирования собственных дебиторов, а также часть этих средств использует для финансирования прочих активов.
Определение 1
Кредиторская задолженность - это вид задолженности организации перед иными субъектами, которую данный субъект обязан полностью погасить.
Кредиторская задолженность обычно возникает когда дата поступления услуг (товаров) не совпадает с фактической датой их оплаты.
Наличие на предприятии кредиторской задолженности не является фактором благоприятным и снижает качественные показатели оценки финансового состояния предприятия.
Для анализа эффективности управления на предприятии кредиторской задолженностью чаще всего применяют следующие коэффициенты:
- коэффициент оборачиваемости,
- коэффициент зависимости компании от кредиторской задолженности;
- период погашения кредиторской задолженности,
- коэффициент самофинансирования;
- рентабельность кредиторской задолженности и прочие.
Выбирая, по каким из указанных показателей (коэффициентов) будет анализироваться состояние кредиторской задолженности организации, нужно помнить, что качественная система контроля не должна перегружаться расчетами. Поэтому оправданно считается включить в анализ кредиторской задолженности только лишь те показатели, которые наиболее подходят конкретной организации, вписывающиеся в ее систему финансовых коэффициентов.
Коэффициент оборачиваемости
Рассмотрим, как определяется коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности при проведении анализа данного вида задолженности организации. Указанный коэффициент показывает, то насколько быстро организация производит расчет со своими контрагентами. Формула, используемая при расчете значения коэффициента оборачиваемости имеет вид:
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности допускается рассчитывать, опираясь на данные по себестоимости товаров, услуг, работ. Рекомендуется данный показатель изучать за несколько периодов в динамике, а также сопоставляя с коэффициентом оборачиваемости по задолженности дебиторской.
Расчет периода погашения
Период погашения кредиторской задолженности иногда также называют периодом оборота. Он дает пользователю анализа информацию, за сколько в среднем дней организация производит оплату своих долгов. Для расчета данного периода погашения применяют следующую формулу:
Замечание 1
В идеальном случае у непросроченной кредиторской задолженности период погашения должен равняться либо превышать период погашения дебиторской задолженности.
Коэффициент зависимости компании от кредиторской задолженности
Коэффициент зависимости компании от кредиторской задолженности отражает то, какая доля активов организации профинансирована за счет ее кредиторов. Проводя анализ данного коэффициента важно учитывать специфику отрасли в которой осуществляет деятельность организация, а также тот факт, что явилось причиной формирования зависимости, имеет она краткосрочный или долгосрочный характер.
Коэффициент зависимости организации от кредиторской задолженности рассчитывают по формуле, приведенной ниже:
Расчет коэффициента самофинансирования организации
Коэффициент самофинансирования иногда также называют коэффициентом финансовой независимости организации. Он отражает долю долгов организации, которая может быть погашена за счет собственного капитала.
Оборачиваемость кредиторской задолженности – важный показатель финансовой деятельности предприятия. Получаемая цифра наглядно демонстрирует возможности компании в определенный временной интервал погасить свои долги перед поставщиками.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Использование данного расчета в бизнесе может наглядно убедить фирму-контрагента принять решение о сотрудничестве, если платежеспособность будет являться достаточно высокой. Знание показателя оборачиваемости может уберечь от финансово невыгодных или рискованных сделок.
Что это такое
В экономической науке под оборачиваемостью кредиторской задолженности понимает скорость погашения фирмой долгов перед поставщиками и подрядчиками. Получаемая цифра называется коэффициент оборачиваемости.
Напомним, что кредиторской задолженностью (КЗ) являются обязательства организации перед поставщиками и подрядчиками, финансовые займы и внутренние долги компании, например, по заработной плате перед своими сотрудниками.
Сюда относят также обязательства по выплате налогов и страховых сборов, выплату дивидендов акционерам компании и возврат денег за реализованную продукцию. Таким образом, чем больше долгов у предприятия, тем выше показатели кредитной задолженности.
Хорошо это или плохо? Как показывает практика, так называемая «закредитованность» предприятия ведет к увеличению финансовой нагрузки и повышению рисков возникновения неплатежей. Не осуществил вовремя выплату дебитор организации и возникла задолженность перед бюджетом, на которую начисляется пеня. Еще хуже обстоит дело если будет осуществлена просрочка по кредитному займу – штрафной процент здесь более высокий.
Получается заколдованный круг – долги начинают расти в геометрической прогрессии и в скором времени организация просто не сможет выполнять свои обязательства перед партнерами. Чтобы этого не случилось необходимо своевременно корректировать политику предприятия на основании проводимого экспресс-анализа.
Коэффициент оборачиваемости кредитной задолженности используют при проведении анализа хозяйственной деятельности предприятия. Высокое значение коэффициента свидетельствует о финансовой устойчивости организации.
Именно поэтому задача опытного руководителя заключается в настройке производства так, чтобы возникающие долги погашались как можно быстрее. Это позволяет не только стимулировать производственную деятельность предприятия, но и благоприятно отразится на ее деловом имидже.
Очень важно отслеживать размер коэффициента в динамике – на протяжении нескольких отчетных периодов – это позволит сохранить эффективность и стабильность любого производства.
Значение для предприятия
В основе оборачиваемости кредиторской задолженности лежит скорость погашения долгов компании перед контрагентами, возникающих в процессе ее жизнедеятельности. Рассчитанный коэффициент говорит о том, сколько раз в течение отчетного периода организация может погасить свои долги. Взаимосвязь этого показателя с платежеспособностью и ликвидностью компании позволяет в совокупности глубоко оценить динамику развития учреждения.
Рост показателя свидетельствует о повышении скорости оборачиваемости и, следовательно, укреплении финансового состояния, падение – повод задуматься, почему задолженность по кредиторским обязательствам стала более затянутой. Нет ли здесь причин для беспокойства? Ответ на этот вопрос может дать только более углубленный анализ.
Формулы для расчета коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности
Способ 1 . ОКЗ получается путем деления себестоимости проданной продукции (СПП) на среднюю кредиторскую задолженность (СКЗ). Под термином себестоимости понимается объем затраченных средств на производство какого-либо товара в рамках полного технологического цикла.
Средняя кредиторская задолженность равна половине суммы кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода.
Коэффициент ОКЗ = СПП/СКЗ
Способ 2. Второй способ расчета коэффициента становится возможным при делении общей выручки предприятия (В) на среднюю кредиторскую задолженность:
Коэффициент ОКЗ = В/СКЗ.
Специалисты утверждают, что первый метод является более точным, так как второй способ при изменении цены наценки может привести к искажениям конечного результата.
Кроме расчета коэффициента оборачиваемости в количествах раз иногда применяют расчет в количестве дней, имеющей более прикладное значение.
Действие производится путем деления календарного года в размере 360 или 365 дней на полученный коэффициент оборачиваемости. Обычно используется временной интервал в 360 дней для упрощения подсчетов – каждый месяц берется как 30-недвный промежуток.
Коэффициент КЗ (в днях) = 360/ Коэффициент ОКЗ.
Результат произведенных вычислений сможет показать руководству компании период, необходимый для того, чтобы организация смогла полностью рассчитаться со своими долгами.
Следует отметить, что для получения точной оценки состояния предприятия анализ кредиторской задолженности путем высчитывания коэффициента оборачиваемости будет неполным, если проводить его без учета других важных факторов.
Одним из важнейших показателей, способствующих получению истинного представления о делах компании является оценка динамики оборачиваемости дебиторской задолженности (ДЗ). Только сравнение этих двух величин может раскрыть общую картину.
Аналитики утверждают, что превышение коэффициента оборачиваемости КЗ над показателями расчета ДЗ повышает рентабельность фирмы и свидетельствует о наличии у организации больше финансовых возможностей для расширения производства. Свободные средства позволяют распоряжаться ими по своему смотрению, что повышает степень финансовой свободы предприятия. При правильном их вложении это может привести к еще большему увеличению прибыли.
Нормальное значение
Сложно установить нормальное значение для коэффициента кредиторской оборачиваемости – он сильно индивидуален для каждой отрасли. Также он может отличаться в зависимости от масштаба деятельности предприятия: для предприятий малого бизнеса он один, для крупных промышленных гигантов – совершенно другой.
Чтобы сделать качественный анализ этого коэффициента следует за основу брать усредненный коэффициент, полученный при исследовании нескольких успешных компаний – лидеров отрасли. Эта информация окажет неоценимую помощь при формировании долгосрочной стратегии предприятия.
Колебания цикла вполне возможны в рамках одного или нескольких отчетных периодов. Ничего страшного в этом нет – предприятие выступает как живой организм, подверженный своим изменения и колебаниям в зависимости от своего внутреннего развития и конъюнктуры рынка.
Колебания величин коэффициента в сторону увеличения хороши для кредитных учреждений, выдающих ссуды. Высокий коэффициент оборачиваемости благоприятен и для других организаций — платежеспособность компании остается высокой.
При снижении значения коэффициента следует более внимательно отнестись к предъявленным требования по уплате платежей и, может быть, перестроить отношения с поставщиками получив на руки более льготный график платежей. Это позволит с успехом преодолеть неблагоприятный период жизнедеятельности организации и изменить ситуацию в положительную сторону.
Как правило, получаемая информация одинаково интересна руководству компании, юридическому отделу, ее кредиторам и инвесторам. Исходные данные служат важным фактором для поиска путей повышения ликвидности предприятия.
Под кредиторской задолженностью понимается сумма, которую организация должна заплатить за предоставленную ранее продукцию, выполненные работы или услуги. К ней относится также расходы по заработной плате рабочих, подрядчиков, задолженность по обязательным платежам и перед бюджетными организациями и внебюджетными фондами.
Коэффициент оборачиваемости применим как для дебиторской, так и для кредиторской задолженности и показывает скорость погашения организацией своей задолженности.
На видео — подробнее о понятии кредиторской задолженности:
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в свою очередь представляет собой показатель, который дает возможность оценить финансовое состояние субъекта хозяйствования, поэтому относится к разряду финансовых коэффициентов, которые характеризуют деловую активность предприятия и используется для оценки денежных потоков предприятия и определения эффективности его работы. Все расчеты можно заказать на сайте http://www.buhuslugi.com.ua/ или сделать самостоятельно по ниже представленной формуле.
Формула расчета коэффициента
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности является показателем, который дает оперативную оценку финансового состояния. Формула для его расчета имеет следующий вид:
Кок = Выр / Кз , где
Выр – выручка от реализации продукции, товаров, услуг;
Кз – сумма кредиторской задолженности предприятия.
Оценить финансовое состояние предприятия по итогам года, можно используя среднегодовые показатели себестоимости проданных товаров и среднегодового значения кредиторской задолженности. В этом случае формула приобретает вид:
Кок = С-сть ср / Кз ср , где
ср – среднегодовые значения показателей.
Ярким примером расчета показателя оборачиваемости кредиторской задолженности является использование данных баланса предприятия ОАО «Веб-Инновация-плюс», которые сведены в общую таблицу 1.
Таблица 1 – Данные бухгалтерского учета ОАО «Веб-Инновация-плюс» за 2015-2016 гг., единица измерения: тыс. руб.
| Пассивы | По состоянию на начало 2015 | По состоянию на конец 2015 | По состоянию на конец 2016 |
| II. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||
| Кредиторская задолженность | 88 | 98 | 99 |
| ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV | 144 | 148 | 149 |
| Баланс | 281 | 288 | 241 |
| чет о финансовых результатах | На 31.12.2016 | На 31.12.2015 | |
| Себестоимость продаж | 802 | 854 | |
Таким образом, коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
- За 2015 год: 802 / (98/2 + 88/2) = 8,62;
- За 2016 год: 854 / (99/2 + 98/2) = 8,65.
Данные расчетов говорят о том, что в течение 2016 года оборачиваемость кредиторской задолженности была стабильней.
О чем говорит колебание коэффициента
Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности в зависимости от ситуации на предприятии может:
- Увеличиваться , что говорит о динамике снижения кредиторской задолженности, значит предприятие активно рассчитывается со своими поставщиками;
- Снижение этого показателя свидетельствует о проблемах с оплатой по расчетам с корреспондентами предприятия и говорит о том, что предприятие использует заемные средства как источник финансовых ресурсов.
Каково нормативное значение
Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности зависит от масштабов деятельности организации и отрасли, в которой оно работает. Поэтому если говорить о нормативном значении показателя оборачиваемости кредиторской задолженности, то необходимо оценивать этот показатель наравне с дебиторской задолженностью.
Наиболее выгодной для любого предприятия ситуацией будет низкий коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности наряду с увеличением аналогичного показателя по дебиторке.
Коэффициент равный отношению количества календарных дней в году к коэффициенту оборачиваемости кредиторсокй задолженности. Исходные данные для расчета - бухгалтерский баланс.
Рассчитывается в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ деловой активности как Срок оборачиваемости кредиторской задолженности.
Длительность оборота кредиторской задолженности - что показывает
Показывает средний срок возврата долгов предприятия (за исключением обязательств перед банками и по прочим займам)
Длительность оборота кредиторской задолженности - формула
Общая формула расчета коэффициента:
Формула расчета по данным бухгалтерского баланса:
| K докз = | Период в днях |
| К окз |
где К окз - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.
Длительность оборота кредиторской задолженности - значение
Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск ее непогашения. Этот показатель следует рассматривать по юридическим и физическим лицам, видам продукции, условиям расчетов, т.е. условиям заключения сделок.
Допустимые значения: чем меньше дней требуется для оборота кредиторской задолженности в части счетов к оплате, тем лучше.
Длительность оборота кредиторской задолженности - схема
Страница была полезной?
Синонимы
Еще найдено про длительность оборота кредиторской задолженности
- Оценка финансовой результативности сделок слияний и поглощений
Расхождение в длительности оборота кредиторской задолженности относительно небольшое 8 дн поэтому с точки зрения финансового цикла эффективнее - Как оценить стоимость компании с поправкой на кризис
X 100% длительность оборота кредиторской задолженности средний за период размер кредиторской задолженности X 365дней себестоимость реализованных товаров - Финансовый анализ предприятия - часть 2
Срок оборота кредиторской задолженности определяется как частное от деления длительности анализируемого периода на коэффициент оборачиваемости кредиторской - Показатели деловой активности ООО «Елань-95»
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 9,7 оборота в 2015 г по сравнению с 2007 г в то же время длительность оборота кредиторской задолженности сократилась на 58 дней что свидетельствует о грамотной и гибкой кредитной - Ошибки управленческого анализа и рекомендации по их устранению
Средняя краткосрочная кредиторская задолженность за период Должен быть сопоставим с длительностью оборота Для нормально функционирующих организаций значение - Методика анализа оборотных активов коммерческой организации
Тдз - оборачиваемость в днях средняя продолжительность одного оборота дебиторской задолженности Тфц - длительность финансового цикла в днях Ткз - оборачиваемость в днях... ПР 13 где Ткз - оборачиваемость в днях средняя продолжительность одного оборота кредиторской задолженности СПР - себестоимость проданных товаров продукции работ услуг Зср - средние остатки кредиторской - Анализ и управление дебиторской задолженностью в условиях финансового кризиса
При этом в условиях кризиса важна не столько сама продолжительность оборота дебиторской задолженности столько то чтобы она не оказалась более длительной чем оборот кредиторской задолженности При формировании условий коммерческого кредитования стоит понимать что даже в - Роль анализа деловой активности в системе управления кредиторской задолженностью организации
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в оборотах 16,17 18,09 9,93 -6,24 Длительность одного оборота дней 22 20 36 - Совершенствование методики анализа платежеспособности и ликвидности организаций
ОКЗ отражает период с момента возникно вения кредиторской задолженности до момента ее погашения Длительность оборота запасов ОЗ характе ризует средний срок хранения - Финансовый анализ предприятия - часть 4
Срок оборота общей суммы кредиторской задолженности дней 360 1,5 240 360 1,3 277 37 Длительность операционного - Финансовый цикл и рентабельность активов российских компаний пищевой промышленности: эмпирический анализ взаимосвязи
Они установили что длительность всех компонентов оборотного капитала включая период оборачиваемости кредиторской задолженности имеет обратную зависимость с рентабельностью - Оценка деловой активности предприятия на основе показателей оборачиваемости активов
Положительным является только тот момент что период оборота в днях дебиторской задолженности меньше периода оборота в днях кредиторской задолженности т е денежные средства придут раньше чем их надо отдавать Таким образом подводя - Особенности интерпретации результатов анализа финансового состояния сельскохозяйственных организаций
В процессе анализа необходим углублённый факторный анализ влияния скорости оборота на динамику изменения уровня рентабельности активов а также нормирование запасов в разрезе их видов... Отсутствие реальных рычагов воздействия на покупателей и поставщиков определяет минимальную разницу между длительностью операционного и финансового циклов в сельском хозяйстве В силу того что возможности условно бесплатного... В силу того что возможности условно бесплатного финансирования за счёт наращивания кредиторской задолженности объективно ограничены динамический и структурный анализ её величины приобретает особое значение для чего необходимо сопоставить темпы изменения дебиторской кредиторской задолженности и продаж В случае взаимоувязанности и сбалансированности темповых показателей с большой долей вероятности - Анализ финансовой отчетности. Практический анализ на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности
Продолжительность оборота запасов дней 365 х п 1 п 2 183 209 207 278 355 Наблюдается... Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотных средств отсутствию денежной наличности потребности в кредитах и уплате процентов по ним... Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотных средств отсутствию денежной наличности потребности в кредитах и уплате процентов по ним росту кредиторской задолженности поставщикам бюджету работникам предприятия по оплате труда и т д Продолжительность нахождения ресурсов - Сбалансированность платежеспособности предприятия и ликвидности его финансовых ресурсов
Тенденция к росту в их составе трудно реализуемых активов сомнительной дебиторской задолженности запасов товарно-материальных ценностей с длительным периодом оборота может сделать такое предприятие неспособным отвечать по своим обязательствам замедление оборачиваемости оборотных - Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Д12 показывает в течении какого периода должны возмещатся предприятию его средства в виде стоимости произведенной продукции или оказанных услуг и реализовываться запасы и кредиторская задолженность в виде себестоимости произведенной продукции или оказанных услуг Чем выше длительность финансового цикла - Длительность оборота готовой продукции
Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала отсутствию денежной наличности потребности в кредитах и уплаты процентов по ним - Управление кредитным портфелем организации
Большинство компаний определяя длительность отсрочки платежа по коммерческим кредитам ориентируются на конкурентов но необходимо отслеживать скорость оборота дебиторской - Управление оборачиваемостью капитала
Длительность финансового цикла д12 показывает в течении какого периода должны возмещатся предприятию его средства в виде стоимости произведенной продукции или оказанных услуг и реализовываться запасы и кредиторская задолженность в виде себестоимости произведенной продукции или оказанных услуг Чем выше длительность финансового цикла - Исследование влияния продолжительности операционного и финансового циклов на финансовую устойчивость предприятий Тульской области
Расчет потребности в собственном оборотном капитале как разности средней величины вложенного в текущие активы капитала и средних остатков кредиторской ... НОК АЗОТ 2014 г 2013 г 2014 г 2013 г 1 Длительность хранения производственных запасов дн 22,47 25,49 20,11 24,94 2 Длительность процесса производства дн 0,397
